根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》：自2016年5月1日起，將在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納人納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。
“通俗來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增就是把產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅增收范圍稅種的變化，并不會(huì)單獨(dú)對(duì)服務(wù)產(chǎn)品類型征收相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅。”用友優(yōu)普專家李華焰向記者解釋到，“這樣比較有利于增值稅整個(gè)鏈條的拉通，尤其是對(duì)于混業(yè)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，能在稅收征收上，對(duì)征收對(duì)象有更加明確的判定。”
事實(shí)上，除了本次直接受到影響的建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)業(yè)，過(guò)去參與試點(diǎn)的交通運(yùn)輸、現(xiàn)代服務(wù)、郵政服務(wù)等行業(yè)，還有流通業(yè)、制造業(yè)、第一產(chǎn)業(yè)，都會(huì)受到巨大的影響。
同時(shí)，需要注意的是，此次調(diào)整還針對(duì)小額納稅人進(jìn)行了不同稅負(fù)的下調(diào)，并提高了一般納稅人的門檻。“這樣一來(lái)，規(guī)模在500萬(wàn)以下的企業(yè)，在營(yíng)改增推行后都將按照3%來(lái)征收增值稅。一般納稅人通俗上講，都可能是U8應(yīng)用的客戶群。”
李華焰告訴記者，幾乎U8所有的客戶都受到了影響，直接影響行業(yè)就占了是占用友優(yōu)普數(shù)量40%的專業(yè)服務(wù)、生活服務(wù)、科教、物流、房地產(chǎn)和建筑業(yè)等客戶。
扣稅憑證種類：
面對(duì)這樣的政策調(diào)整，企業(yè)首先要做好5月前的業(yè)務(wù)整理工作，比如做好發(fā)票清點(diǎn)、稅種的匯算清繳工作，該結(jié)的結(jié)清，欠繳的稅款及時(shí)上繳、跨越營(yíng)業(yè)稅與增值稅的長(zhǎng)期業(yè)務(wù)合同，企業(yè)應(yīng)及時(shí)做好合同條款的修訂、以及調(diào)整期間的賬務(wù)處理。可以說(shuō)是時(shí)間緊任務(wù)重，優(yōu)普公司已經(jīng)在全國(guó)各個(gè)區(qū)域，各大伙伴邀請(qǐng)稅務(wù)專家、咨詢公司，進(jìn)行大規(guī)模的營(yíng)改增專項(xiàng)培訓(xùn)、宣講，并提供服務(wù)工具協(xié)助企業(yè)解決賬務(wù)處理方面的難題。
另外直接相關(guān)行業(yè)和間接相關(guān)行業(yè)企業(yè)要有針對(duì)的長(zhǎng)期打算。針對(duì)直接受到影響的行業(yè)，讓進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅雙方都能提供有效的流程支持和稅務(wù)發(fā)票、稅務(wù)核算的支持。對(duì)于其他相關(guān)行業(yè)，涉及更多的是采購(gòu)業(yè)務(wù)，包括服務(wù)采購(gòu)、專利采購(gòu)、資產(chǎn)采購(gòu)和各項(xiàng)費(fèi)用支出涉稅業(yè)務(wù)等等，二是對(duì)采購(gòu)來(lái)源的供應(yīng)商，尤其是過(guò)去不抵扣、繳納營(yíng)業(yè)稅的供應(yīng)商，要對(duì)他們進(jìn)行重新梳理，并重新做好業(yè)務(wù)、條款、以及流程的管理。
李華焰介紹，用友優(yōu)普為此制定的解決方案共分為三個(gè)層面：
第一個(gè)層面是關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的調(diào)整。一方面涉及到有關(guān)稅別科目的調(diào)整和設(shè)置，一方面是賬務(wù)的調(diào)整，針對(duì)原來(lái)營(yíng)業(yè)稅不抵扣轉(zhuǎn)向抵扣項(xiàng)目的有關(guān)賬務(wù)，一方面針對(duì)很多行業(yè)會(huì)計(jì)涉及增值稅憑證登記調(diào)整，還有一方面是相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表的制定。
第二個(gè)層面涉及到合作雙方相關(guān)法務(wù)合同的管理，主要是針對(duì)受到影響的行業(yè)，以及這幾大行業(yè)采購(gòu)的供應(yīng)商的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行有效梳理。第一需要確認(rèn)供應(yīng)商是否作為小額納稅人或者是一般納稅人的情況，第二要確定，作為一般納稅人提供的產(chǎn)品是不是受到這次營(yíng)改增的影響，針對(duì)這些情況，要在合同存續(xù)期間進(jìn)行梳理，有些還需要簽訂新的合同，為了保證進(jìn)項(xiàng)稅能夠有效管理，首先通過(guò)合同的管理和供應(yīng)商的轉(zhuǎn)入以及供應(yīng)商交易過(guò)程的管控，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)供應(yīng)商完整進(jìn)項(xiàng)的前提條件和約束的管理進(jìn)行解決。
第三個(gè)層面，由于涉及到銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅兩方面同時(shí)抵扣的計(jì)算，需要在完整的業(yè)務(wù)流程上進(jìn)行把控，而源于制造業(yè)和服務(wù)業(yè)十幾年行業(yè)服務(wù)的U8解決方案能夠?qū)M(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅提供一個(gè)完整業(yè)務(wù)流程的支持，包括對(duì)開(kāi)票和計(jì)稅、計(jì)價(jià)的金額、稅額算法，因此涉及合同、采購(gòu)、銷售以及對(duì)應(yīng)的增值稅發(fā)票、普通發(fā)票、費(fèi)用發(fā)票的加稅分離處理和賬務(wù)結(jié)算成本的處理。對(duì)于有關(guān)資產(chǎn)，支持不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)買抵扣的處理。此外，關(guān)于企業(yè)的專項(xiàng)購(gòu)買，如現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)通常會(huì)存在研發(fā)購(gòu)買、文化創(chuàng)意購(gòu)買，還有一些租賃、資訊的購(gòu)買，這些費(fèi)用屬于費(fèi)用類的項(xiàng)目，用友優(yōu)普可以通過(guò)費(fèi)用管理進(jìn)行有效把控。
U8+如何支持營(yíng)改增：
李華焰指出，U8+已經(jīng)有20年的基礎(chǔ)了，針對(duì)營(yíng)業(yè)稅、增值稅處理，在整個(gè)流程方案上是相對(duì)完整的，具體來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增對(duì)于系統(tǒng)的調(diào)整主要會(huì)涉及以下幾個(gè)方面：
一方面是合同的完整解決思路和解決流程，也就是全流程的解決，比如采購(gòu)類合同、銷售類購(gòu)銷合同，還有服務(wù)和服務(wù)類分包合同的問(wèn)題，還涉及到合同執(zhí)行和結(jié)算價(jià)稅分離處理呃問(wèn)題，有關(guān)合同如何進(jìn)行有效處理和監(jiān)督執(zhí)行。
第二個(gè)方面涉及到供應(yīng)商解決方案的問(wèn)題，比如相關(guān)供應(yīng)商的資質(zhì)，由于營(yíng)改增的調(diào)整，企業(yè)要對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)進(jìn)行重新梳理，確定供應(yīng)商的屬性。由于供應(yīng)商能否開(kāi)出進(jìn)項(xiàng)抵扣類發(fā)票的業(yè)務(wù)，對(duì)于進(jìn)項(xiàng)抵扣節(jié)約提了很重要的要求，因此，在供應(yīng)商資質(zhì)和準(zhǔn)入控制上，要重新進(jìn)行整理；在供應(yīng)商的價(jià)格和比價(jià)管理上，信息系統(tǒng)要能對(duì)供應(yīng)商的執(zhí)行歷史和開(kāi)票及其相應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)進(jìn)行分析。
此外，進(jìn)銷存的進(jìn)銷管理也是企業(yè)比較關(guān)注的，主要是采購(gòu)能否支持全面的材料、服務(wù)、資產(chǎn)以及費(fèi)用類采購(gòu)的進(jìn)銷稅抵扣業(yè)務(wù)，而U8在材料、服務(wù)以及費(fèi)用類采購(gòu)的進(jìn)銷稅抵扣層面可以提供完整的解決方案。
在進(jìn)項(xiàng)發(fā)票方面，針對(duì)國(guó)家正在大力推行的電子發(fā)票線上業(yè)務(wù)，用友集團(tuán)設(shè)立了專門的電子發(fā)票解決案事業(yè)部，U8將會(huì)與電子發(fā)票解決方案事業(yè)部進(jìn)行實(shí)時(shí)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅的收票，以及發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b證。在發(fā)票生命周期管理方面，可以實(shí)現(xiàn)包括發(fā)票的錄入，發(fā)票價(jià)稅分離的計(jì)算，發(fā)票成本的結(jié)算，以及發(fā)票費(fèi)用的分?jǐn)偅謹(jǐn)側(cè)氤杀镜暮怂悖瑢?duì)有效的材料成本、服務(wù)成本，費(fèi)用成本有效的確認(rèn)。
銷項(xiàng)稅處理方面，U8提供完整的銷售解決方案，第一要能實(shí)現(xiàn)完整的銷項(xiàng)發(fā)票管理，開(kāi)立增值稅發(fā)票和有關(guān)的價(jià)稅分離發(fā)票。此外，系統(tǒng)發(fā)票要與航天金稅的接口實(shí)現(xiàn)直接對(duì)接，U8的金稅接口支持發(fā)貨單和發(fā)票進(jìn)行相關(guān)開(kāi)票信息的符合航天金稅開(kāi)票規(guī)范的格式，可以通過(guò)文本和組件的方式，導(dǎo)給航天金稅系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)金稅開(kāi)票一體化。
在資產(chǎn)管理方面，采購(gòu)涉及固定資產(chǎn)采購(gòu)的完整流程和入賬過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中，需要在資產(chǎn)管理中有資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅登記和進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的處理。
在費(fèi)用方面，服務(wù)類產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅涉及到的直接專利購(gòu)買，或見(jiàn)證的直接購(gòu)買，需要入相關(guān)的費(fèi)用口，費(fèi)用項(xiàng)，那么費(fèi)用管理需要進(jìn)行有效的價(jià)稅分離。同時(shí)，有關(guān)的費(fèi)用預(yù)算在編制過(guò)程中要能支持無(wú)稅金額的編制，以及相關(guān)的無(wú)稅費(fèi)用的費(fèi)控預(yù)算控制，能夠保證不含稅的金額起到直接費(fèi)用管理的作用。李華焰強(qiáng)調(diào)，“這是我們?cè)谧钚碌挠糜褍?yōu)普U8 V12.5中專門開(kāi)發(fā)和改進(jìn)的。”
此外，關(guān)于會(huì)計(jì)及稅務(wù)改進(jìn)和調(diào)整解決方案，由于很多企業(yè)缺乏對(duì)應(yīng)的營(yíng)改增財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)核算人員能力，尤其是缺乏對(duì)科目的調(diào)整入賬和記賬的規(guī)范把握，U8服務(wù)業(yè)務(wù)部還可以為企業(yè)提供專門的服務(wù)工程師，針對(duì)科目調(diào)整問(wèn)題、入賬規(guī)則調(diào)整問(wèn)題和報(bào)表調(diào)整的問(wèn)題，提供服務(wù)產(chǎn)品的解決方案。
比如，在營(yíng)改增之前，有營(yíng)業(yè)稅附加、應(yīng)交稅金、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅科目，在營(yíng)改增之后，會(huì)增加很多科目，比如應(yīng)交稅金科目下會(huì)加一個(gè)應(yīng)交增值稅科目，同時(shí)在下面增加幾個(gè)二級(jí)科目，如進(jìn)項(xiàng)稅額科目、已交稅金科目、銷項(xiàng)稅額科目、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出科目、減免稅額科目，這是屬于比較復(fù)雜的調(diào)整，
在賬務(wù)處理方面，營(yíng)改增之前，營(yíng)業(yè)稅是直接入庫(kù)存商品成本的，只需要借庫(kù)存商品帶應(yīng)付賬款；營(yíng)改增之后，物資采購(gòu)就改為借庫(kù)存商品和應(yīng)交稅費(fèi)，帶應(yīng)付賬款，需要將應(yīng)付稅費(fèi)、進(jìn)項(xiàng)稅、應(yīng)交增值稅、進(jìn)項(xiàng)稅額直接單列。
在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)要把收入項(xiàng)，要單列代項(xiàng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅費(fèi)、增值稅下銷項(xiàng)稅額單列出來(lái)。在營(yíng)改增之前，營(yíng)業(yè)稅是單列借項(xiàng)營(yíng)業(yè)稅附加，及其應(yīng)交稅額進(jìn)交營(yíng)業(yè)稅，按照營(yíng)業(yè)收入總額計(jì)算，與原來(lái)的處理方式存在巨大的差異。但U8+產(chǎn)品完全能夠支持這種賬務(wù)、報(bào)表，以及年底三大報(bào)表的處理，明細(xì)發(fā)生額、及其明細(xì)額、營(yíng)額表的處理。
全程支撐的優(yōu)勢(shì)：
談到U8+的優(yōu)勢(shì)時(shí)，李華焰表示，與其他友商相比，用友優(yōu)普更加關(guān)注如何支持客戶在營(yíng)改增業(yè)務(wù)中的信息化領(lǐng)域。通過(guò)信息系統(tǒng)，能夠更好的解決營(yíng)改增帶來(lái)的問(wèn)題，讓企業(yè)在轉(zhuǎn)型營(yíng)改增的過(guò)程當(dāng)中，能夠更好的將進(jìn)項(xiàng)稅的支出有效的核算清楚和分離出來(lái)。“在國(guó)家營(yíng)改增試點(diǎn)的三個(gè)階段當(dāng)中，U8+始終予以全程的支撐，有效的跟隨國(guó)家的稅制和財(cái)務(wù)制度的核算政策改革，并提供有力的解決方案。”
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